Změny v DPH od 1. 1. 2025 - Jak s nimi pracovat v IS FINUS
27.12.2024
Novela zákona o dani z přidané hodnoty (DPH), která vstoupí v platnost 1. ledna 2025, přináší řadu změn a přechodných ustanovení. Nové úpravy vycházejí z evropských směrnic – sazbové směrnice a směrnice o zvláštním režimu pro malé podniky – a zohledňují také judikaturu Soudního dvora Evropské unie (SDEU) i dosavadní zkušenosti s uplatňováním zákona. Hlavním cílem novely je zpřehlednění pravidel, odstranění nejasností a modernizace zákona, která se dotkne všech plátců a podnikatelských subjektů.
Z novely jsme vyňali dva body, které jsou zásadní z pohledu nastavení a sledování parametrů v IS FINUS.
Sledování obratu pro DPH od 1. 1. 2025
Od roku 2025 se mění pravidla pro sledování obratu pro účely registrace k DPH. Nově se obrat 2 000 000 Kč sleduje za kalendářní rok (leden – prosinec), nikoliv za 12 po sobě jdoucích měsíců jako doposud. Tato změna zjednodušuje kontrolu obratu zejména pro menší podnikatele.
Zásadní změny od 2025
- Jednodušší kontrola obratu
Namísto posuzování obratu za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců se obrat bude sledovat vždy za celý kalendářní rok, tedy od 1. ledna do 31. prosince. To podnikatelům umožní jednodušší a přehlednější kontrolu obratu v rámci jednoho uzavřeného období.
- Limit 2 000 000 Kč zůstává
Limit pro povinnou registraci k DPH činí i nadále 2 000 000 Kč za kalendářní rok. Pokud obrat překročí tuto částku, vzniká povinnost podat žádost o registraci k DPH.
- Povinnost registrace k DPH
Plátcem DPH se podnikatel stává od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, kdy byl překročen obrat 2 000 000 Kč. Například: Pokud podnikatel překročí obrat 2 000 000 Kč v říjnu 2025, stává se plátcem DPH od 1. prosince 2025.
Obrat v IS FINUS lze sledovat pomocí výkaznictví a uživatelských sestav. Stačí vytvořit jednoduchou definici, ve které si navolíte syntetické případně analytické účty, které potřebujete sledovat. Např. takto:
Povinnost vrátit odpočet DPH u neuhrazeného závazku dle § 74b
Od 1. ledna 2025 zavádí novela zákona o DPH novou povinnost, která vyžaduje vrácení uplatněného odpočtu DPH, pokud závazek zůstane neuhrazen. Tato úprava přináší následující změny a pravidla:
Podmínky pro vrácení odpočtu DPH
Plátce DPH bude povinen vrátit odpočet DPH u závazku, který:
- Nebyl uhrazen (celkově ani částečně)
- A uběhla lhůta 6 měsíců od data splatnosti závazku, jak je uvedeno na faktuře nebo smluvním dokladu.
Například: Pokud má faktura splatnost 1. 2. 2025, lhůta 6 měsíců uplyne 1. 8. 2025. Pokud do této doby nebude faktura uhrazena, odpočet DPH je nutné vrátit.
To je možné sledovat v dodavatelských faktur, kde vyfiltrujete faktury, které nejsou uhrazeny, tj. filtrem ve sloupci bilance -> „<>0“. Zobrazí se faktury, které nejsou uhrazeny a dle data splatnosti staršího než 6 měsíců, víte u kterých faktur je potřebné řešit vrácení DPH.
Další možností je sledování přes saldokonto např. výstupem A57.
Jak probíhá vrácení DPH
Plátce provede úpravu uplatněného odpočtu DPH v přiznání za období, ve kterém uplynula 6měsíční lhůta od data splatnosti.
Tato úprava se týká pouze neuhrazené částky. Pokud byla faktura uhrazena částečně, odpočet DPH se vrací pouze z neuhrazené části závazku.
Důvod zavedení této úpravy
Zajistit spravedlivé uplatňování odpočtu DPH – DPH lze odečíst pouze v případě, že dojde ke skutečnému finančnímu plnění.
Zamezit zneužívání DPH, kdy odpočet byl uplatněn, ale plnění zůstalo neuhrazeno.
Výjimky a doplňující informace
Pokud dojde k úhradě závazku po provedení úpravy odpočtu DPH, lze si vrácený odpočet nárokovat znovu v přiznání za období, ve kterém byla platba uskutečněna.
Tato povinnost se týká pouze závazků vztahujících se k plněním podléhajícím DPH.
Shrnutí
Nová povinnost dle § 74b zákona o DPH vyžaduje vrácení odpočtu DPH z neuhrazených závazků po 6 měsících od data jejich splatnosti. Plátci DPH by měli věnovat zvýšenou pozornost správě závazků a pravidelně kontrolovat jejich úhradu, aby se vyhnuli zbytečným úpravám odpočtu a negativním dopadům na cashflow.
